Fac Simile Comunicazione Siae Opzione Legge 398/91

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Comunicazione SIAE Opzione Legge 398/91

La comunicazione SIAE per l’opzione al regime fiscale previsto dalla legge 398/1991 è un adempimento rilevante per associazioni e società sportive dilettantistiche senza scopo di lucro che intendono applicare il regime agevolato, nei limiti e alle condizioni previste dalla normativa. La legge 398/1991 consente, per i soggetti ammessi, una gestione fiscale semplificata delle attività commerciali connesse all’attività istituzionale, con determinazione forfetaria del reddito imponibile e dell’IVA e con semplificazioni contabili e dichiarative. L’Agenzia delle Entrate, nella circolare 18/E del 2018, chiarisce che il regime può essere applicato da associazioni e società sportive dilettantistiche senza fini di lucro che, nel periodo d’imposta precedente, abbiano conseguito proventi commerciali non superiori a 400.000 euro.

La comunicazione alla SIAE non va confusa con l’opzione fiscale comunicata all’Agenzia delle Entrate. L’opzione per la legge 398/1991 si manifesta attraverso un comportamento concludente, cioè con l’applicazione concreta del regime sin dall’inizio dell’anno o dell’attività, ma deve essere formalmente comunicata sia alla SIAE competente per domicilio fiscale sia all’Agenzia delle Entrate secondo le modalità previste. La circolare dell’Agenzia delle Entrate precisa che la comunicazione alla SIAE deve essere effettuata prima dell’inizio dell’anno solare per il quale si intende fruire del regime agevolativo, con effetto dall’inizio di tale anno. La comunicazione all’Agenzia delle Entrate avviene invece tramite il quadro VO, da allegare alla dichiarazione dei redditi nei casi in cui il soggetto sia esonerato dalla dichiarazione IVA.

Sul piano pratico, la comunicazione SIAE consiste in una dichiarazione sottoscritta dal legale rappresentante dell’ente. Il modello pubblicato da SIAE richiede l’indicazione dell’ufficio SIAE destinatario, dei dati anagrafici del legale rappresentante, dei dati dell’associazione, del codice fiscale, della partita IVA, della decorrenza dell’opzione e dell’ammontare dei proventi commerciali conseguiti nel periodo d’imposta precedente. Nel caso di associazione che inizi l’attività commerciale, il modello SIAE prevede l’indicazione del valore zero per i proventi dell’anno precedente. L’invio della comunicazione è particolarmente importante perché SIAE collabora con l’Agenzia delle Entrate in materia di spettacolo, intrattenimento e controlli sui soggetti in regime ex legge 398/1991. La stessa SIAE indica, tra le proprie attività, il reperimento e controllo dei corrispettivi conseguiti dagli organizzatori di spettacolo e intrattenimento e dai soggetti in regime 398/1991, oltre alla vigilanza e constatazione delle violazioni sulla base della programmazione condivisa con l’Amministrazione finanziaria.

La mancata comunicazione alla SIAE non va sottovalutata, ma non produce automaticamente la perdita del regime se l’ente ha tenuto un comportamento concludente e ha comunicato correttamente l’opzione all’Agenzia delle Entrate. L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che, in presenza di questi presupposti, l’omessa comunicazione alla SIAE non comporta decadenza dal regime agevolato, perché la comunicazione non ha natura costitutiva. Resta però applicabile la sanzione prevista dall’articolo 11 del D.Lgs. 471/1997 per l’omessa, tardiva o irregolare comunicazione.

Prima di inviare la comunicazione, l’associazione dovrebbe verificare il possesso dei requisiti soggettivi e oggettivi, l’esistenza della partita IVA, la coerenza dello statuto, il limite dei proventi commerciali e la corretta natura delle attività svolte. La circolare 18/E precisa che il regime riguarda le attività commerciali connesse agli scopi istituzionali e non può essere esteso ad attività commerciali autonome e distinte rispetto all’attività istituzionale dell’ente. Per questo motivo, la comunicazione SIAE deve essere considerata parte di una gestione fiscale complessiva e non un semplice modulo isolato. In caso di nuova costituzione, superamento del limite, iscrizione al RUNTS o dubbi sulla natura commerciale dei proventi, è prudente acquisire il parere di un consulente fiscale prima di esercitare o rinnovare l’opzione.

Esempio di Comunicazione SIAE Opzione Legge 398/91

Di seguito è possibile trovare un esempio di comunicazione SIAE opzione Legge 398/91.

Alla S.I.A.E.
AGENZIA DI _____________
VIA _____________________

OGGETTO: Opzione ai sensi della Legge 16 dicembre 1991 n. 398

Il sottoscritto ______________________________________________ , nato a _________________________ , il __________, residente a __________________________, in via ___________________________________, cittadino italiano, codice fiscale ______________________________________ , in qualità di legale rappresentante dell’associazione ______________________________________ con sede a _____________ in via _____________________, codice fiscale __________________ e partita IVA _______________

DICHIARA

che l’associazione __________________________________ svolge attività ricreativa e sportiva dilettantistica senza fini di lucro, e nel periodo d’imposta 200_ ha conseguito proventi derivanti dallo svolgimento di attività commerciale non superiore a Euro 250.000,00 (duecentocinquantamila/00) e pertanto

COMUNICA

di esercitare a partire dal _________________ l’opzione per l’applicazione dell’imposta sul valore aggiunto e dell’imposta sul reddito delle persone giuridiche, secondo le disposizioni dell’articolo 2 della Legge 16 dicembre 1991, n. 398.

Il legale rappresentante

_____________________
Data …………………