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Indice
Contratto Di Consulenza Contabile
Il contratto di consulenza contabile è l’accordo con cui un professionista iscritto all’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili si impegna a svolgere, in favore di un’impresa, di un libero professionista o di un privato, attività di tenuta della contabilità, elaborazione dei bilanci, assistenza fiscale e consulenza in materia amministrativa. Si tratta di un rapporto che, nonostante sorga spesso in modo informale, produce effetti giuridici rilevanti per entrambe le parti e dovrebbe sempre essere formalizzato in una lettera di incarico che ne definisca con chiarezza contenuto, durata e condizioni economiche.
Il consulente fiscale, al pari di ogni altro professionista, esercita una professione di natura intellettuale disciplinata dagli articoli 2222 e seguenti del Codice civile. Dal momento del conferimento dell’incarico si instaura tra il professionista e il cliente un rapporto che attribuisce al creditore la pretesa di esigere lo svolgimento della specifica attività oggetto del contratto. In termini giuridici, il mandato professionale è un contratto stipulato tra il commercialista e il cliente e regola in modo dettagliato la natura, la durata e le condizioni della prestazione professionale. Rientra nella categoria dei contratti di mandato prevista dagli articoli 1703 e seguenti del Codice civile, secondo cui una parte si obbliga a compiere uno o più atti giuridici nell’interesse dell’altra. Qualora il negozio fra il professionista e il cliente preveda anche il conferimento di incarichi specifici a compiere determinati atti giuridici o, in senso lato, ad amministrare, potrebbe essere possibile individuare due differenti contratti, uno di opera intellettuale e uno di mandato, oppure un unico negozio di prestazione d’opera intellettuale che assorbe i momenti di interposizione gestoria.
Con riguardo alla natura giuridica dell’incarico conferito e all’intuitus personae che lo ispira, si considera oggetto della prestazione non il risultato conseguente all’incarico stesso, bensì la prestazione convenuta. La dottrina, con l’avallo della giurisprudenza più autorevole, distingue tradizionalmente le prestazioni contrattuali in obbligazioni di risultato e obbligazioni di mezzi. Nelle prime il prestatore d’opera si impegna a fornire un risultato specifico e oggettivamente determinato, mentre nelle seconde si impegna semplicemente a un’attività diligente in vista del risultato stesso, che può anche non essere raggiunto. Nella consulenza contabile la maggior parte delle prestazioni, come la tenuta della contabilità, la predisposizione delle dichiarazioni fiscali o l’elaborazione del bilancio, si configura come obbligazione di risultato, poiché il professionista si impegna a produrre un elaborato conforme alla normativa vigente, e non soltanto a dedicarvi tempo e attenzione.
La responsabilità contrattuale del commercialista è strettamente correlata al mandato conferitogli dal cliente e, specificamente, alla diligenza spiegata nell’eseguire la prestazione richiesta. I profili di responsabilità sono disciplinati dall’art. 1176, comma 2, del Codice civile, il quale dispone che nell’adempimento delle obbligazioni inerenti all’esercizio di un’attività professionale la diligenza deve valutarsi con riguardo alla natura dell’attività esercitata, e dall’art. 2236 del Codice civile, che limita la responsabilità ai casi di dolo o colpa grave quando la prestazione implica la soluzione di problemi tecnici di speciale difficoltà. Questa disposizione non opera tuttavia per le attività ordinarie di tenuta contabile e di compilazione delle dichiarazioni, dove la negligenza anche lieve può fondare la responsabilità del professionista.
La Legge 4 agosto 2017, n. 124, ha introdotto l’obbligo per tutti i professionisti appartenenti a professioni ordinistiche di rendere noto obbligatoriamente, in forma scritta o digitale, al cliente il grado di complessità dell’incarico, fornendo tutte le informazioni utili circa gli oneri ipotizzabili dal momento del conferimento fino alla conclusione dell’incarico, e di indicare i dati della polizza assicurativa per i danni provocati nell’esercizio dell’attività professionale. La misura del compenso deve essere previamente resa nota al cliente in forma scritta o digitale, con un preventivo di massima, e va pattuita indicando per le singole prestazioni tutte le voci di costo, comprensive di spese, oneri e contributi. Il mancato rilascio del preventivo scritto costituisce una violazione deontologica e priva il professionista di un elemento probatorio essenziale in caso di contenzioso sul quantum del compenso.
Il cliente si fa obbligo di consegnare tutti i documenti da contabilizzare entro i termini previsti dalle vigenti leggi e comunque entro il giorno 10 di ogni mese. In caso contrario, il commercialista sarà sollevato da ogni responsabilità per eventuali ritardi nell’adempimento degli obblighi fiscali. Questa clausola, presente nella quasi totalità delle lettere di incarico, riflette il principio generale di cooperazione del creditore nell’adempimento, sancito dall’art. 1206 del Codice civile: il professionista non può essere ritenuto responsabile per inadempimenti che derivino dalla mancata o tardiva consegna della documentazione da parte del cliente.
Il cliente può recedere dal contratto in qualsiasi momento, revocando il mandato conferito, senza alcun obbligo di motivazione. In tal caso sarà comunque tenuto a rimborsare le spese sostenute e a pagare il compenso dovuto per l’opera già svolta. Il recesso del professionista è invece subordinato alla sussistenza di una giusta causa ai sensi dell’art. 2237 del Codice civile e non deve arrecare pregiudizio al cliente, il quale deve essere messo nelle condizioni di affidare l’incarico a un altro professionista senza soluzione di continuità. Il professionista deve essere assicurato per la responsabilità civile contro i rischi professionali, con apposita polizza contratta a tutela del cliente da eventuali danni causati da comportamenti colposi del medesimo professionista o dei suoi collaboratori. L’obbligo di assicurazione professionale, introdotto dal D.P.R. 137/2012, rappresenta una garanzia fondamentale per il cliente, che in caso di errore del professionista può contare su una copertura patrimoniale effettiva per il risarcimento del danno.
La lettera di incarico deve prevedere la specifica approvazione per iscritto, ai sensi e per gli effetti degli articoli 1341 e 1342 del Codice civile, delle clausole relative alla durata dell’incarico, ai compensi, agli obblighi del cliente, agli interessi di mora, alla clausola risolutiva espressa, al recesso di ciascuna delle parti e all’eventuale clausola di mediazione e arbitrato. La doppia sottoscrizione delle clausole vessatorie è condizione di efficacia delle stesse e la sua omissione rende le clausole inopponibili al cliente, anche se il contratto è stato regolarmente firmato nella parte generale.
Esempio di Contratto Consulenza Contabile
Di seguito è possibile trovare un esempio di contratto di consulenza contabile.
TRA __________________________________________________ (di seguito, “Committente”)
C.F. ____________________________
Sede/Domicilio __________________________________________
PEC ____________________________
In persona di ____________________________________________ (carica: _______________), con poteri di rappresentanza.
E ____________________________________________________ (di seguito, “Consulente”)
☐ Professionista (dottore commercialista/esperto contabile): C.F. __________________, Iscritto all’Ordine di __________________ n. ________, studio in ________________________;
☐ STP/Associazione tra professionisti/Studio associato: Denominazione __________________, C.F./P.IVA ________________, sede in __________________, in persona del legale rappresentante Dott./Dott.ssa __________________, C.F. ________________, iscritto all’Ordine di __________________ n. ________.
Le Parti convengono e stipulano quanto segue.
Premesse
Il Committente intende affidare al Consulente servizi di consulenza contabile, amministrativa e fiscale continuativa e/o a progetto.
Il Consulente dichiara di possedere i requisiti professionali e l’abilitazione richiesti dalla legge e di disporre di copertura assicurativa R.C. professionale.
Le Premesse formano parte integrante e sostanziale del presente contratto.
1) Oggetto, ambito e deliverable
1.1 Il Consulente presta attività di consulenza e assistenza professionale in materia contabile, amministrativa e fiscale, con riferimento – a titolo esemplificativo e non esaustivo – alle seguenti attività (selezionare/integrare):
Informativa periodica: redazione trimestrale (o diversa cadenza) di un testo riepilogativo su scadenze fiscali e novità normative rilevanti per il Committente, da pubblicare/inviare tramite i canali indicati dal Committente.
Controllo di gestione contabile: verifiche periodiche presso la sede del Committente e/o da remoto su scritture contabili, riconciliazioni, quadrature e adempimenti correlati.
Consulenza ordinaria su quesiti non complessi, con rilascio di pareri brevi (di norma per le vie brevi: telefono/PEC/e‑mail).
Bilanci e rendiconti: assistenza alla predisposizione del bilancio preventivo e consuntivo, scritture di assestamento/chiusura, determinazione imponibile e imposte dovute, nonché predisposizione di relazioni tecnico‑amministrative.
Variazioni/assestamenti del bilancio di previsione e relativi pareri tecnico‑contabili.
Adempimenti fiscali (da confermare in base alla qualifica/attività del Committente):
a) LIPE – Liquidazioni periodiche IVA (controllo/predisposizione/invio);
b) Dichiarazione IVA annuale;
c) Modello Redditi ENC (enti non commerciali) / altro modello Redditi, se dovuto;
d) IRAP, se dovuta;
e) Certificazione Unica (CU) per redditi di lavoro autonomo/assimilati;
f) Modello 770;
g) Gestione e‑Fattura/SDI e integrazioni/autofatture per operazioni con l’estero (documenti tipo TD17–TD19 e affini), ove applicabili;
h) Predisposizione modelli F24 e scadenziario pagamenti.
Partecipazione ad assemblee/riunioni su bilanci e/o temi fiscali su richiesta del Committente.
1.2 Deliverable minimi: scadenziario aggiornato; prospetti di liquidazione imposte/contributi; bozze e copie protocollate delle dichiarazioni inviate; verbali/sintesi incontri; report trimestrali di attività.
1.3 Eventuali servizi aggiuntivi o straordinari (es. contenzioso, perizie, due diligence, formazione, progetti PNRR, bandi, revisione legale) sono esclusi e saranno oggetto di specifico ordine con preventivo.
2) Modalità operative e livelli di servizio (SLA)
2.1 Le attività si svolgono presso lo studio del Consulente, presso la sede del Committente e/o da remoto. Sono ammesse riunioni in videoconferenza.
2.2 Tempi di risposta:
quesiti ordinari: entro 2 giorni lavorativi;
quesiti urgenti (scadenze < 3 gg): risposta entro la giornata;
pareri scritti: tempi concordati in base a complessità/urgenza.
2.3 Modelli F24: trasmissione al Committente almeno 3 giorni lavorativi prima della scadenza (salvo ritardi imputabili a documenti tardivi del Committente).
2.4 Il Consulente può avvalersi di collaboratori/ausiliari sotto la propria direzione e responsabilità. Per STP/studi associati, è nominato professionista referente: ____________________.
2.5 Il rapporto non comporta alcun vincolo di subordinazione. Orari e mezzi sono autonomamente organizzati dal Consulente, nel rispetto delle scadenze e del coordinamento con gli uffici del Committente.
3) Decorrenza, durata e rinnovo
3.1 Il contratto decorre dal //____ e ha durata di __ mesi/anni.
3.2 Rinnovo: ☐ tacito per eguale periodo ☐ previo avviso del Committente entro ___ giorni dalla scadenza.
3.3 Restano a carico del Consulente gli adempimenti che, pur successivi alla scadenza, siano riferiti a periodi compresi nella durata del contratto (salvo diversa pattuizione).
4) Corrispettivi, spese e fatturazione elettronica
4.1 Corrispettivo: ☐ canone mensile/annuale forfettario € __________ oltre oneri di legge; ☐ a progetto secondo preventivo Allegato A; ☐ misto (canone + extra a € ____ / ora).
4.2 Il corrispettivo include tutte le attività dell’art. 1. Eventuali extra saranno autorizzati per iscritto con nuovo ordine/preventivo.
4.3 Fatturazione elettronica via SDI (Codice Univoco/PEC del Committente: __________________).
Pagamento: entro 30 gg d.f.f.m. (o diverso termine) tramite bonifico su IBAN __________________.
Il Committente può sospendere il pagamento solo in caso di contestazione motivata sulla regolare esecuzione, limitatamente alla quota contestata.
4.4 Le spese vive documentate (es. diritti, bolli, visure, trasferte autorizzate) sono riaddebitate previa autorizzazione del Committente.
5) Obblighi del Consulente
5.1 Diligenza professionale, osservanza della legge professionale e dei principi deontologici.
5.2 Polizza R.C. professionale con massimale non inferiore a € __________; copia in Allegato B.
5.3 Coordinamento con eventuale consulente uscente per il passaggio consegne, senza pregiudizio per il Committente.
5.4 Aggiornamento normativo e adeguamento del servizio in caso di modifiche legislative senza oneri aggiuntivi, salvo nuovi adempimenti estranei all’oggetto originario.
6) Obblighi del Committente
6.1 Fornitura puntuale e completa di dati/documenti; comunicazione tempestiva di eventi rilevanti.
6.2 Rilascio deleghe/abilitazioni a portali (Agenzia Entrate/INPS/INAIL/SDI ecc.) ove necessario.
6.3 Nomina di un referente interno e cooperazione degli uffici competenti.
7) Divieti di cessione e sub-affidamento
7.1 È vietato il subappalto integrale dell’incarico. È consentito l’uso di collaboratori/ausiliari sotto responsabilità del Consulente.
7.2 Cessione del contratto solo previa autorizzazione scritta del Committente.
8) Deliverable, scadenziario e controllo qualità
8.1 Il Consulente mantiene uno scadenziario condiviso; trasmette ricevute telematiche (Entratel/SDI) e report trimestrali.
8.2 Errori imputabili al Consulente sono corretti senza oneri; le sanzioni derivanti da informazioni incomplete/errate del Committente non sono a carico del Consulente.
9) Riservatezza e proprietà dei documenti
9.1 Obbligo di riservatezza su dati/informazioni del Committente; divieto d’uso per fini diversi dall’esecuzione dell’incarico.
9.2 I documenti/elaborati prodotti restano di proprietà del Committente; il Consulente può conservarne copia per obblighi di legge/tutela in giudizio.
10) Protezione dei dati personali (GDPR)
10.1 Qualifica privacy (barrare una sola opzione):
☐ Responsabile del trattamento (art. 28 GDPR) per i trattamenti svolti per conto del Committente – con Accordo di nomina in Allegato C;
☐ Titolare autonomo per i soli pareri/attività di consulenza che non implichino trattamenti per conto del Committente.
10.2 In ogni caso, trattamento secondo i principi GDPR, adozione di misure tecniche e organizzative adeguate, notifica di eventuali violazioni dei dati senza ingiustificato ritardo.
11) Responsabilità e limitazioni
11.1 Il Consulente risponde dei danni derivanti da inadempimento colposo/doloso nei limiti del massimale assicurativo.
11.2 È esclusa la responsabilità per fatti imputabili a terzi o al Committente (es. dati tardivi/inesatti), nonché per forza maggiore.
12) Recesso, risoluzione e subentro
12.1 Recesso del Committente per giusta causa in ogni momento, o ad nutum con preavviso di 60 giorni via PEC.
12.2 Recesso del Consulente con preavviso di 60 giorni, garantendo la continuità per le scadenze già fissate.
12.3 Clausola risolutiva espressa (art. 1456 c.c.) per: reiterata violazione SLA; mancata copertura assicurativa; rifiuto ingiustificato di consegnare i documenti; violazione grave della riservatezza.
12.4 In caso di cessazione, il Consulente collabora al passaggio consegne e consegna entro 10 giorni la documentazione in suo possesso, fermo il diritto ai compensi maturati.
13) Forza maggiore
Eventi imprevedibili/inevitabili (es. calamità, interruzioni di servizi pubblici, attacchi informatici di terzi, provvedimenti autoritativi) sospendono le obbligazioni per il tempo strettamente necessario, con tempestiva comunicazione alla controparte.
14) Tracciabilità dei flussi e anticorruzione (se applicabile)
Le Parti dichiarano di rispettare la L. 136/2010 (tracciabilità pagamenti) e le eventuali policy anticorruzione/codice etico del Committente, ove applicabili.
15) Modifiche, comunicazioni e domicilio digitale
15.1 Ogni modifica avviene per iscritto.
15.2 Comunicazioni via PEC agli indirizzi indicati in Intestazione (o altri concordati per iscritto).
15.3 Domicilio digitale del Committente: __________________; del Consulente: __________________.
16) Foro competente e ADR
16.1 Tentativo di mediazione presso l’Organismo di Mediazione di __________________.
16.2 Foro esclusivo competente: __________________.
17) Disposizioni finali
Per quanto non previsto, si applicano le norme del Codice Civile e la normativa speciale di settore. Il contratto è redatto in n. ___ originali.
18) Allegati (parte integrante)
Allegato A – Offerta economica/Preventivo/Capitolato dei servizi.
Allegato B – Copia polizza R.C. professionale.
Allegato C – Nomina a Responsabile del trattamento ex art. 28 GDPR (se selezionata).
Allegato D – SLA/Scadenziario tipo.
Allegato E – Eventuali deleghe/abilitazioni a portali.
Firma delle Parti
Il Committente
Firma ____________________________________
Il Consulente
Firma ____________________________________
Luogo e data: ____________________________
Approvazione specifica delle clausole (artt. 1341–1342 c.c.)
Il Consulente dichiara di approvare specificamente le clausole: 2 (SLA e modalità operative); 3 (durata e rinnovo); 4 (corrispettivi/pagamenti); 5 (obblighi del Consulente); 6 (obblighi del Committente); 7 (divieti di sub‑affidamento); 8 (deliverable e responsabilità); 9 (riservatezza/proprietà documenti); 10 (protezione dati); 11 (limitazioni di responsabilità); 12 (recesso/risoluzione); 14 (tracciabilità/anticorruzione); 16 (foro competente).
Firma del Consulente per specifica approvazione: ______________________________
Fac Simile Contratto Di Consulenza Contabile Word da Scaricare
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La compilazione è molto semplice, basta infatti inserire i dati mancanti negli spazi presenti nel documento.
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Fac Simile Contratto Di Consulenza Contabile PDF Editabile
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