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Lettera di Incarico Professionale Commercialista
La lettera di incarico professionale è il documento con cui il dottore commercialista o l’esperto contabile formalizza il rapporto con il proprio cliente, definendo l’oggetto della prestazione, il compenso, i reciproci obblighi e le condizioni generali della collaborazione. Non si tratta di una mera formalità: è uno strumento di tutela fondamentale per entrambe le parti, capace di prevenire contestazioni future e di chiarire fin dall’inizio le responsabilità di ciascuno. Comprendere cosa deve contenere questo documento e perché è necessario è nell’interesse tanto del professionista quanto del cliente.
Il fondamento normativo della lettera di incarico si trova in un insieme di fonti che si intrecciano tra loro. Il contratto d’opera intellettuale è disciplinato dagli artt. 2229 ss. c.c., che regolano il rapporto tra il professionista e il committente, incluse le modalità di recesso e il diritto al compenso. Il D.Lgs. 28 giugno 2005, n. 139, che istituisce l’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili, e il D.P.R. 7 agosto 2012, n. 137, sulla riforma degli ordinamenti professionali, impongono precisi obblighi informativi al momento del conferimento dell’incarico. Il professionista deve rendere noto obbligatoriamente, in forma scritta o digitale, al cliente il grado di complessità dell’incarico, fornendo tutte le informazioni utili circa gli oneri ipotizzabili dal momento del conferimento fino alla conclusione dell’incarico, e deve altresì indicare i dati della polizza assicurativa per i danni provocati nell’esercizio dell’attività professionale. In ogni caso la misura del compenso è previamente resa nota al cliente obbligatoriamente, in forma scritta o digitale, con un preventivo di massima.
Il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili (CNDCEC) ha elaborato un facsimile di lettera di incarico, aggiornato nel tempo, che fornisce ai professionisti una traccia operativa per adempiere agli obblighi informativi previsti dalla normativa vigente. Il documento intende consentire ai professionisti che esercitano la professione individualmente o nell’ambito di studi associati o società tra professionisti di adempiere agevolmente alle innovative incombenze e ai molteplici obblighi informativi previsti dalla riforma delle professioni regolamentate, e deve essere adattato e integrato in relazione alle caratteristiche dell’attività professionale richiesta dal cliente.
Sul piano delle obbligazioni del professionista, la lettera di incarico deve precisare che la prestazione è un’obbligazione di mezzi e non di risultato: il professionista si impegna a svolgere l’attività con la diligenza qualificata richiesta dalla natura dell’opera ai sensi dell’art. 1176, comma 2, c.c., ma l’esito della pratica non condiziona di per sé la misura del compenso. Il professionista, ai sensi dell’art. 2235 c.c., trattiene la documentazione fornita dal cliente per il tempo strettamente necessario all’espletamento dell’incarico. Deve rispettare il segreto professionale, non divulgando fatti o informazioni di cui è venuto a conoscenza in relazione all’incarico, e vigilare che anche i collaboratori, i dipendenti e i tirocinanti mantengano lo stesso segreto.
Un aspetto che la lettera deve regolamentare con attenzioni riguarda le variazioni del compenso in corso di incarico. Il professionista si impegna a informare il cliente qualora il sopravvenire di questioni di particolare complessità, allo stato non ipotizzabili, renda necessaria una revisione del compenso concordato. Questo presidio evita che il cliente si trovi di fronte a richieste inaspettate a fine mandato.
La lettera di incarico deve anche disciplinare gli obblighi del cliente, che è tenuto a fornire al professionista informazioni complete, veritiere e tempestive, comunicando per iscritto qualsiasi variazione rilevante. Il mancato adempimento di questo obbligo può incidere sulla responsabilità del professionista per eventuali errori o omissioni derivanti da dati inesatti o incompleti. Deve essere inclusa anche la clausola relativa agli adempimenti antiriciclaggio: ai sensi del D.Lgs. 231/2007, il professionista è soggetto agli obblighi di adeguata verifica della clientela, e la lettera di incarico è la sede naturale per documentare che tale adempimento è stato eseguito.
Sul piano della forma, la lettera di incarico è generalmente una scrittura privata firmata da entrambe le parti. Alcune clausole, come quelle relative agli interessi di mora in caso di ritardato pagamento, alla limitazione della responsabilità del professionista e al foro competente, devono essere specificamente approvate per iscritto ai sensi degli artt. 1341 e 1342 c.c. La lettera deve infine contenere l’informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi dell’art. 13 GDPR. In mancanza di accordo sul compenso, il D.Lgs. 139/2005 prevede che il Consiglio dell’Ordine possa rilasciare un parere sulla congruità della pretesa del professionista, costituendo uno strumento di composizione stragiudiziale delle controversie prima del ricorso al giudice.
Esempio di Lettera di Incarico Professionale Commercialista
Di seguito è possibile trovare un esempio di lettera di incarico professionale commercialista.
LETTERA DI INCARICO PROFESSIONALE
Il sottoscritto Sig. ______________________________________________ nato a ________________ il _____________ , residente a _________________ in via ___________________________, C.F. ___________________________, nella qualità di _____________________ della ___________________ denominata __________________________________, con sede in _____________________ via ___________________________ n. ____, part. I.V.A. n. _________________, P.E.C. _____________ esercente l’attività di _________________________________________________, successivamente denominato “Cliente”
affida
al Dott./Rag. ________________________________________ con studio in ___________________, via ___________ n. _____, P.E.C. ____________, iscritto all’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di ___________________, sez.A / sez.B con il n. ___________, che opera in proprio/quale associato dello studio _______________ successivamente denominato “Professionista”,
il seguente incarico professionale, disciplinato dai seguenti articoli ed accettato dal Professionista mediante sottoscrizione della presente lettera d’incarico.
1) Oggetto e complessità dell’incarico (elencare dettagliatamente le attività in modo da fornire al cliente tutte le informazioni necessarie a comprendere il grado di complessità dell’incarico e gli oneri connessi all’esecuzione della prestazione)
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Nell’espletamento dell’incarico il Professionista può avvalersi, sotto la propria direzione e responsabilità, di collaboratori e/o di personale dipendente.
2) Decorrenza e durata dell’incarico
L’incarico decorre dalla sottoscrizione del presente documento e si intende conferito
[in alternativa]
a) [nel caso di prestazione continuativa] fino al 31 dicembre _______, con rinnovo tacito annuale. Ciascuna delle parti può escludere il rinnovo tacito comunicando all’altra la propria volontà a mezzo lettera raccomandata con avviso di ricevimento da inviarsi entro il 30 settembre dell’anno in corso.
b) [nel caso di prestazione limitata al compimento di una singola pratica] fino alla conclusione della prestazione.
3) Compensi, spese e contributi
Per lo svolgimento delle prestazioni oggetto del presente incarico, al Professionista spettano:
3.a – Compensi
[in alternativa]
a. nella misura di euro ______________
b. nella misura di euro ______________ determinati a tempo sulla base di un importo di euro ________ /ora per il Professionista per un totale di n. ______ ore e di euro________/ora per il collaboratore/sostituto/dipendente di studio per un totale di n. ____ ore.
Nel caso di prestazione continuativa ultrannuale i compensi saranno adeguati sulla base della variazione annuale dell’indice ISTAT.
Per le eventuali prestazioni specifiche diverse da quelle indicate nella presente lettera d’incarico i corrispondenti compensi saranno determinati sulla base di un ulteriore accordo fra le parti.
Il Professionista, durante il corso della prestazione, può richiedere acconti sui compensi, in misura non superiore alla percentuale del ____ % sui compensi fino a quel momento maturati, che dovranno essere saldati entro _______ giorni dalla richiesta.
3.b – Spese e contributi
I compensi pattuiti sub 3.a si intendono sempre al netto dell’I.V.A. (attualmente nella misura del ____%) e del contributo integrativo previdenziale (attualmente nella misura del ____%).
Le spese che il professionista dovrà sostenere in nome e per conto del cliente si presumono pari ad euro __________ così specificatamente dettagliate:
quanto ad euro ____________ per imposta di bollo e registro
quanto ad euro ___________ per spese postali
quanto ad euro ___________ per spese di deposito di atti presso ___________
quanto ad euro ___________ per ________________
Al professionista andranno inoltre riconosciute le spese generali di studio, necessarie alla copertura dei costi sostenuti per l’esecuzione della prestazione, quantificate nella misura di euro __________ (oppure del _____% del compenso stabilito sub 3.a) oltre alla spese di viaggio, vitto ed alloggio necessarie all’espletamento dell’incarico.
Al Professionista è riconosciuto, a titolo di anticipo sulle spese da sostenere, l’importo di euro __________.
4) Obblighi del Professionista
a) Con l’assunzione dell’incarico il Professionista si impegna a prestare la propria opera usando la diligenza richiesta dalla natura dell’attività esercitata, dalle leggi e dalle norme deontologiche della professione.
b) Il Professionista, ai sensi dell’art. 2235 del c.c., trattiene la documentazione fornita dal Cliente per il tempo strettamente necessario all’espletamento dell’incarico, salvo diversi accordi con il Cliente.
c) Il Professionista deve rispettare il segreto professionale non divulgando fatti o informazioni di cui è venuto a conoscenza in relazione all’espletamento dell’incarico; né degli stessi può fare uso, sia nel proprio che nell’altrui interesse, curando e vigilando che anche i collaboratori, i dipendenti ed i tirocinanti mantengano lo stesso segreto professionale.
5) Obblighi del Cliente
a) Il Cliente ha l’obbligo di far pervenire tempestivamente presso lo studio del Professionista la documentazione necessaria all’espletamento dell’incarico. [Nelle prestazioni continuative si suggerisce di redigere un allegato in cui specificare modalità e termini di consegna della documentazione]. A tal fine, il Professionista dichiara ed il Cliente prende atto che la legge prevede termini e scadenze obbligatori per gli adempimenti connessi alla prestazione professionale indicata in oggetto. La consegna della documentazione occorrente alla prestazione professionale non sarà oggetto di sollecito o ritiro da parte del Professionista, che, pertanto, declina ogni responsabilità per mancata o tardiva esecuzione del mandato dovuta al ritardo, incuria o inerzia da parte del Cliente.
b) li Cliente deve collaborare con il Professionista ai fini dell’esecuzione del presente incarico consentendo allo stesso ogni attività di accesso e controllo dei dati necessari per l’espletamento del mandato.
c) Il Cliente ha l’obbligo di informare tempestivamente il Professionista su qualsivoglia variazione che abbia inerenza all’incarico conferito mediante atti scritti.
6) Antiriciclaggio
In attuazione di quanto previsto dal D.Lgs. 21 novembre 2007, n. 231 il professionista incaricato ha adempiuto agli obblighi di adeguata verifica della clientela previsti dagli articoli 16 e seguenti e adempie a tutti gli altri obblighi previsti dal citato decreto.
7) Interessi di mora
Nel caso in cui i pagamenti dei compensi, delle spese e degli acconti non siano effettuati nei termini di cui al precedente punto 3, saranno da corrispondere gli interessi di mora determinati ai sensi di legge.
8) Clausola risolutiva espressa
Qualora il ritardo dei pagamenti di quanto dovuto dal cliente in base alla presente lettera d’incarico si sia protratto per oltre _______ giorni rispetto al termine pattuito, il Professionista, ai sensi dell’art. 1456 c.c., ha facoltà di risolvere il contratto comunicando al Cliente, con lettera raccomandata a/r o P.E.C., la propria volontà di avvalersi della presente clausola.
In tale caso, il Professionista si impegna ad adempiere agli atti, derivanti dal presente incarico, che avranno scadenza nel corso dei 15 giorni successivi all’avvenuta comunicazione al Cliente.
9) Recesso
Il Professionista può recedere dal contratto per giusta causa. In tale circostanza egli ha diritto al rimborso delle spese sostenute ed al compenso per l’opera svolta. Il mancato adempimento degli obblighi di cui al punto 5) costituisce giusta causa di recesso. Il diritto di recedere dal contratto deve essere esercitato dal Professionista in modo da non recare pregiudizio al Cliente, dandogliene comunicazione per iscritto, a mezzo raccomandata a/r o P.E.C., con un preavviso di ________ giorni.
Il Cliente può recedere dal contratto in qualsiasi momento, revocando il mandato conferito, senza alcun obbligo di motivazione. In tal caso il cliente sarà comunque tenuto a rimborsare le spese sostenute ed a pagare il compenso dovuto per l’opera già svolta.
10) Polizza assicurativa
Si dà atto che il Professionista attualmente è assicurato per la responsabilità civile contro i rischi professionali, con apposita polizza n. ________________, contratta con la Compagnia di Assicurazioni _____________________________________________________
11) Clausola di Mediazione e Arbitrato
Le parti convengono che ogni controversia che dovesse insorgere in relazione al presente contratto, comprese quelle relative alla sua validità, interpretazione, esecuzione e risoluzione, e degli atti che ne costituiscono emanazione, compresa ogni ragione di danni, sarà sottoposta alla Procedura di Mediazione da parte dell’Organismo di Mediazione ________________________________________ con sede in _____________, Codice Fiscale __________________ iscritto presso il Ministero della Giustizia al n. ________ del Registro degli Organismi di Mediazione, in base al relativo Regolamento di Mediazione, qui richiamato integralmente.
Le parti si impegnano a ricorrere alla Procedura di Mediazione dell’Organismo preposto prima di iniziare qualsiasi procedimento giudiziale.
Nel caso di insuccesso del tentativo di mediazione, è facoltà delle parti richiedere allo stesso Organismo di Mediazione la risoluzione della controversia con un arbitrato rituale / irrituale procedendo a nominare un arbitro in conformità al citato Regolamento. L’arbitro deciderà secondo diritto / secondo equità.
12) Registrazione
Essendo i compensi previsti dalla presente lettera di incarico soggetti ad I.V.A., l’eventuale registrazione in caso d’uso deve ritenersi soggetta ad imposta fissa.
13) Elezione di domicilio
Per gli effetti della presente, le parti eleggono domicilio nei luoghi in precedenza indicati.
14) Rinvio
Per quanto non espressamente previsto dalla presente lettera di incarico, si fa esplicito rimando alle norme del Codice Civile che disciplinano il lavoro autonomo (art. 2229 e seguenti), alle altre norme vigenti in materia nonché all’ordinamento professionale, agli obblighi deontologici ed agli usi locali.
15) Protezione dei dati personali
Ai sensi del Regolamento UE 2016/679 (GDPR) e del D.Lgs. 30 giugno 2003 n. 196, come modificato dal D.Lgs. 10 agosto 2018 n. 101, il Cliente autorizza lo Studio al trattamento dei propri dati personali per l’esecuzione degli incarichi affidati, in conformità con le finalità e modalità indicate nell’informativa sulla privacy fornita dallo Studio stesso. In particolare il cliente attesta di essere stato informato circa:
a) le finalità e le modalità del trattamento cui sono destinati i dati;
b) la natura obbligatoria o facoltativa del conferimento dei dati;
c) le conseguenze di un eventuale rifiuto di rispondere;
d) i soggetti o le categorie di soggetti ai quali i dati possono essere comunicati e l’ambito di diffusione dei dati medesimi;
e) il nome, la denominazione o la ragione sociale e il domicilio, la residenza o la sede del responsabile del trattamento.
Luogo, ______________ Data, ______________
Il Cliente __________________________________
Il Professionista _____________________________
Ai sensi e per gli effetti degli articoli 1341 e 1342 del c.c. si accettano espressamente i punti:
3) “Compensi, spese e contributi”;
5) “Obblighi del Cliente”;
7) “Interessi di mora”;
8) “Clausola risolutiva espressa”;
9) “Recesso”;
11) “Clausola di Mediazione e Arbitrato”.
Il Cliente ___________________________________
Modello Lettera di Incarico Professionale Commercialista Word da Scaricare
In questa sezione è presente un modello lettera di incarico professionale commercialista da scaricare. Il modulo lettera di incarico professionale commercialista compilabile messo a disposizione è in formato DOC, può quindi essere aperto e compilato utilizzando Word o un altro programma che supporta questo formato.
La compilazione è molto semplice, basta infatti inserire i dati mancanti negli spazi presenti nel documento.
Una volta compilato, il fac simile lettera di incarico professionale commercialista può essere convertito in PDF o stampato.
Fac Simile Mandato Professionale Commercialista PDF Editabile
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