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Indice
Contratto di Consulenza Fiscale
Il contratto di consulenza fiscale è l’accordo con il quale un cliente affida a un professionista abilitato, tipicamente un dottore commercialista o un esperto contabile, l’incarico di svolgere attività di assistenza e consulenza in materia tributaria. Dal punto di vista giuridico, questo rapporto si inquadra come contratto d’opera intellettuale ed è disciplinato dagli articoli 2229 e seguenti del codice civile. Il professionista fiscale, infatti, esercita una professione intellettuale che richiede l’iscrizione all’Albo dei dottori commercialisti e degli esperti contabili, conformemente al D.Lgs. 139/2005 sull’ordinamento professionale.
Nella prassi professionale il contratto di consulenza fiscale prende la forma del mandato professionale, che costituisce il primo passo nella creazione di un rapporto corretto e trasparente tra il commercialista e il cliente. Il mandato e il preventivo sono due documenti distinti ma strettamente collegati. Il mandato definisce l’oggetto dell’incarico, vale a dire quali prestazioni il professionista dovrà svolgere, mentre il preventivo indica il compenso dovuto per tali attività. L’oggetto della consulenza fiscale può comprendere una varietà di prestazioni, dalla consulenza e assistenza tributaria generica e continuativa alla redazione e trasmissione delle dichiarazioni dei redditi, dalla tenuta della contabilità all’assistenza durante verifiche fiscali, fino alla rappresentanza del cliente dinanzi agli uffici dell’amministrazione finanziaria e alle commissioni tributarie.
Un aspetto particolarmente rilevante riguarda gli obblighi informativi che gravano sul professionista. Il D.L. 1/2012, come modificato dalla Legge 124/2017 sulla concorrenza, impone al commercialista di fornire al cliente un preventivo scritto, anche in assenza di una specifica richiesta. La misura del compenso deve essere previamente resa nota, deve risultare adeguata all’importanza dell’opera e deve essere pattuita indicando per le singole prestazioni tutte le voci di costo, comprensive di spese, oneri e contributi. Il professionista è inoltre tenuto a comunicare al cliente il grado di complessità dell’incarico e i dati della propria polizza assicurativa professionale. La mancata redazione del preventivo in forma scritta, oltre a rappresentare una violazione della legge, costituisce un illecito deontologico ai sensi dell’art. 24 del Codice deontologico dei dottori commercialisti e degli esperti contabili.
Sul piano della natura dell’obbligazione, la consulenza fiscale configura una tipica obbligazione di mezzi. Il professionista non garantisce il raggiungimento di un risultato specifico, come ad esempio l’assenza di accertamenti da parte dell’Agenzia delle Entrate, ma si impegna a svolgere la propria opera con la diligenza qualificata richiesta dalla natura della professione. La Corte di Cassazione ha più volte confermato questo principio, precisando tuttavia che alcune attività strettamente materiali, come la trasmissione telematica delle dichiarazioni, configurano piuttosto un’obbligazione di risultato. Il consulente fiscale è altresì obbligato a informare il cliente sulle difficoltà e i rischi connessi all’attività svolta e, qualora non si ritenga in grado di soddisfare una specifica richiesta, deve consigliare al cliente di rivolgersi a un altro professionista più competente in materia. Per quanto riguarda il compenso, il Codice deontologico aggiornato alla luce della Legge 49/2023 sull’equo compenso prevede che la remunerazione del commercialista debba essere giusta, equa e proporzionata alla prestazione richiesta. Nei rapporti con i grandi committenti, quali banche, assicurazioni, imprese con oltre 50 dipendenti o con ricavi superiori a 10 milioni di euro e pubbliche amministrazioni, il compenso non può scendere al di sotto dei parametri fissati dal decreto ministeriale di riferimento. Il professionista che predisponga contratti o convenzioni è tenuto a informare il cliente che è nulla la pattuizione di compensi non conformi a tali parametri.
Il contratto deve disciplinare anche il recesso delle parti. Il cliente può recedere in qualsiasi momento, rimborsando al professionista le spese sostenute e il compenso per l’opera già svolta. Il commercialista, invece, può recedere soltanto per giusta causa e deve esercitare tale facoltà in modo da non arrecare pregiudizio al cliente, garantendo la continuità degli adempimenti fiscali in corso. È importante ricordare che il professionista non può trattenere i documenti di proprietà del cliente, nemmeno in caso di mancato pagamento delle proprie competenze, come previsto dall’art. 2235 del codice civile. Il contratto dovrebbe infine contenere clausole sulla riservatezza delle informazioni, sulla tutela della privacy ai sensi del GDPR e sugli obblighi derivanti dalla normativa antiriciclaggio.
Esempio di Contratto Consulenza Fiscale
Di seguito è possibile trovare un esempio di contratto consulenza fiscale.
Contratto di consulenza fiscale
Con la presente scrittura privata, da valersi ad ogni effetto di legge, tra le seguenti parti
-Dottor ….. , con studio in ….. , via ….. , codice fiscale ….. , partita I. VA ….. , dottore commercialista, iscritto presso l’Ordine dei Dottori Commercialisti di ….. al n. ….. , da una parte;
—Ditta ….. , con sede in ….. , via ….. , codice fiscale ….. , partita I.V.A. ….. , iscritta al Registro delle Imprese di ….. , al n. ….. , qui rappresentata dal Sig. ….. , nato a ….. il ….. residente a ….. , via ….. , codice fiscale ….. , nella sua qualità di ….. , dall’altra parte;
premesso che
—dopo i contatti intercorsi fra le parti la suddetta Ditta intende conferire al dottor ….. che accetta l’incarico di effettuare i servizi di consulenza fiscale che verranno di seguito meglio precisati al punto 1);
—la ….. dichiara che, fino alla data del presente contratto, ha provveduto personalmente, o a mezzo servizi di altri professionisti o centri di elaborazione dati, alla esecuzione della propria contabilità ed esonera il dott. ….. da qualsiasi responsabilità in merito;
—che il volume di documenti contabili della ….. riflette le seguenti dimensioni:
A) clienti numero
B) fornitori numero
C) conti bancari numero
D) dipendenti numero
si conviene e si stipula quanto segue
1) Il dottor ….. si impegna ad effettuare, sulla base dei documenti ricevuti dalla ….. e per conto della stessa, elementari elaborazioni di dati inerenti alle scritture contabili obbligatorie ai fini delle imposte dirette e indirette. In particolare il dottor ….. si impegna ad:
—Elaborare il libro giornale ed i registri IVA
—Fornire alla ….. gli elaborati utili ai fini delle definizioni delle liquidazioni periodiche IVA., della denuncia annuale I.V.A., delle situazioni contabili per la dichiarazione dei redditi.
—Fornire la propria consulenza alla ….. per la predisposizione della dichiarazione dei redditi, dell’IVA., dei sostituti d’imposta e del bilancio di esercizio con relativo deposito.
—Prospetto delle paghe e relativa documentazione.
Resta fin d’ora inteso ed accettato dalle parti che qualunque altro incarico commissionato al dottor ….. risulta escluso dal presente contratto e sarà oggetto di autonoma quantificazione del compenso e relativa liquidazione.
2) Il dottor ….. garantisce l’assoluta segretezza dei dati forniti dalla ditta e dai relativi elaboratori
3) È facoltà del dottor ….. recedere unilateralmente dal contratto in qualunque momento e senza preavviso alcuno nei casi di inadempimento della ditta nei termini di consegna dei documenti o di morosità nel pagamento dei compensi a lui dovuti a qualsiasi titolo dalla ditta …..
Il recesso verrà esercitato con comunicazione a mezzo raccomandata A.R. ed avrà effetto dalla data di ricezione della stessa.
4) Il dottor ….. viene esplicitamente esonerato dalla ditta ….. da ogni responsabilità in caso di
a) mancato rispetto dei termini da parte della ….. nella consegna o restituzione dei documenti o degli elaborati fiscali;
b) ritardi dovuti a scioperi del personale addetto al servizio e/o causa di forza maggiore;
c) inesattezza o incompletezza o non veridicità dei dati e dei documenti consegnati al dottor dalla …..
5) La ….. si impegna, entro la fine della settimana successiva al mese a cui si riferiscono, a consegnare al dottor ….. tutti i documenti necessari ed inerenti alle scritture contabili e comunque nei termini di registrazione imposti dalle leggi in vigore.
6) La ….. dichiara di essere al corrente del fatto che il mancato rispetto dei termini di consegna dei documenti contabili di cui al punto 1) comporta l’applicazione di una penale a carico della stessa ….. in riferimento al maggior lavoro aggiuntivo che il ritardo comporterà all’esecuzione del servizio stesso da parte del dottor ….. , pur rimanendo inoltre a carico della stessa ditta la piena responsabilità di tutte le conseguenze imputabili al ritardo da questa causato.
7) La ….. si fa carico dell’onere di compilare prima di ogni consegna un elenco completo di tutti i documenti passati allo studio del dottor ….. ; questi si fa carico dell’onere di compilare un elenco dei documenti ricevuti e consegnarlo o spedirlo alla ….. al fine di comunicare alla stessa la documentazione volta per volta ricevuta; tale elenco si considera approvato se entro 15 giorni dal suo ricevimento la ditta non notificherà allo studio del dottor ….. mancanze o incompletezze riscontrate tra l’elenco in proprio possesso dei beni consegnati e l’elenco dei documenti ricevuti compilato dallo studio del dottor …..
8) L’adesione al servizio di contabilità fiscale, in qualunque momento avvenga, ha la durata minima di mesi dodici (12) ed è tacitamente rinnovata per il successivo anno solare, qualora non pervenga al dottor ….. disdetta scritta a mezzo raccomandata A.R., entro i131 ottobre di ciascun anno. Nell’ipotesi di recesso della ditta esercitato fuori dai termini anzidetti, permane l’obbligo del pagamento del tributo dovuto per il servizio, a titolo di penale espressa, per l’interruzione anticipata del rapporto.
9) Il compenso annuale è fissato in euro ….. ( ….. ) ed è strettamente derivante dai volumi della documentazione inerente ai fatti contabili da registrare e sintetizzare nei volumi indicati in premessa al contratto al punto C. L’importo del compenso annuale di cui al presente punto potrà essere aumentato o diminuito in relazione all’aumento o alla diminuzione dei documenti da registrare, alle seguenti condizioni:
a) il canone rimane fisso per i primi sei mesi del contratto;
b) ogni cambiamento è vincolante per entrambe le parti per almeno tre (3) mesi;
c) il canone non potrà essere modificato se il volume di lavoro non è aumentato o diminuito almeno del dieci (10) per cento rispetto al trimestre precedente;
d) è fatto onere al richiedente provare l’aumento o la diminuzione dei documenti da registrare.
10) La liquidazione del canone avverrà mensilmente in via anticipata con scadenza il primo giorno di ogni mese.
11) Rimane inteso che tale canone è al netto di I.V.A. e di ritenuta d’acconto. Rimane altresì inteso che sarà a onere della ….. provvedere al pagamento della suddetta ritenuta ed all’inoltro della ricevuta di pagamento al dott. …..
12) Il foro di competenza per ogni eventuale controversia relativa all’esecuzione delle clausole del presente contratto è esclusivamente quello di …..
Dalle parti letto e liberamente sottoscritto per accettazione a ….. , il …..
Ai sensi degli artt. 1341-1342 del codice civile, il sottoscritto conferma in maniera specifica le
obbligazioni di cui ai punti:
B) Esonero di responsabilità per i dati iniziali;
3) Risoluzione per inadempimento della ….. ;
4) a) penalità per ritardi nella consegna dei dati;
4) b) negazione di responsabilità per cause di forza maggiore;
4) c) veridicità dei dati e relativa responsabilità della stessa;
8) Rinnovo automatico del contratto;
12) Foro competente.
Dalle parti letto e liberamente sottoscritto per accettazione a
Modello Contratto Consulenza Fiscale Word da Scaricare
In questa sezione è presente un modello contratto consulenza fiscale da scaricare. Il modulo contratto consulenza fiscale compilabile messo a disposizione è in formato DOC, può quindi essere aperto e compilato utilizzando Word o un altro programma che supporta questo formato.
La compilazione è molto semplice, basta infatti inserire i dati mancanti negli spazi presenti nel documento.
Una volta compilato, il fac simile contratto consulenza fiscale può essere convertito in PDF o stampato.
Fac Simile Contratto Consulenza Fiscale PDF Editabile
Di seguito viene messo a disposizione un fac simile contratto di consulenza fiscale PDF editabile.
